昆山注册公司、昆山代理记账(史上最全!企业所得税税前扣除明细

史上最全!企业所得税税前扣除明细大汇总,收藏转发!

 2016年即将结束,一年一度的企业所得税汇算清缴即将来临,小编根据2016年新出台的政策对企业所得税税前扣除项目进行了归纳整理,共计61个细分项目,希望对大家有所帮助!


 

1.职工工资


☆据实扣除:任职或受雇,合理 ;

加计 100%扣除:支付残疾人员的工资 。


职工工资包括:基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

2.职工福利费


不超过工资薪金总额 14%,准予扣除。


以下费用属于职工福利费: 

1.福利部门发生的费用:职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等。 

2。为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。 

3.按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。


 

政策依据: 

《企业所得税法实施条例》第 40 条 

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 》(国税函[2009]3 号

3.职工教育经费


不超过工资薪金总额 2.5%扣除;

全额扣除:软件生产企业的职工培训费用。

4。职工工会经费


不超过工资薪金总额 2%,准予扣除。


政策依据: 

《企业所得税法实施条例》第 41 条 

《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告(国家税务总局公告 2010 年第 24 号) 

《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 30号)

5.业务招待费


按发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。


股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数。


 

政策依据: 

《企业所得税法实施条例》第 43 条 

《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79 号)

6。广告费和业务宣传费


当年销售(营业)收入的 15%扣除,超过部分向以后结转。

当年销售(营业)收入的 30%扣除:化妆品制作、医药制造、饮料制造(不含酒类制造)等企业。

不得扣除:烟草企业的烟草广告费。


政策依据: 

《企业所得税法实施条例》第 44 条

《财政部 国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》(财税〔2012〕48 号)(注:该文自 2011 年 1 月 1 日起至 2015 年 12 月 31 日止执行)  

7.捐赠支出


年度利润(会计利润)总额的 12%;公益性捐赠;有捐赠票据,名单内所属年度内可扣,会计利润≤0 不能算限额


政策依据: 

《企业所得税法》第 9 条 

《企业所得税法实施条例》第 53 条 

《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》(财税〔2008〕160 号)、 

《关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》(财税〔2010〕45 号)、 

《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202 号)、 

《财政部海关总署国家税务总局关于支持玉树地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2010〕59 号) 

  《财政部海关总署国家税务总局关于支持舟曲灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2010〕107 号)

8.利息支出(向企业借款)


据实扣除(非关联企业向金融企业借款):非金融向金融借款。

同期同类范围内可扣(非关联企业间借款): 非金融向非金融,不超过同期同类计算数额,并提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明。 

权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣(关联企业借款): 金融企业债权性投资不超过权益性投资的 5 倍内,其他业 2 倍内。

据实扣除(关联企业付给境内关联方的利息): 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方。


政策依据: 

企业所得税法》第 46 条 

《企业所得税法实施条例》第 38 条第(一)项、第(二)项、第 119 条

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告[2011]34 号) 

《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号) 

《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121 号) 

《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2 号) 

9.利息支出(向自然人借款)


同期同类范围内可扣(无关联关系) 同期同类可扣并签订借款合同

权益性投资 5 倍或 2 倍内可扣(有关联关系自然人) 

据实扣(有关联关系自然人) 能证明关联交易符合独立交易原则


政策依据: 

《企业所得税法》第 46 条 

《企业所得税法实施条例》第 38 条、第 119 条 

《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》(国税函[2009]777号) 

《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号) 

《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2 号) 

10。非银行企业内营业机构间支付利息


不得扣除


政策依据:《企业所得税法实施条例》第 49 条 

11。住房公积金


☆规定范围内的据实扣除 


企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金。 


政策依据:

《企业所得税法实施条例》第 35 条 

12.罚款、罚金和被没收财务损失


☆不得扣除


政策依据:

《企业所得税法实施条例》第 10 条

13.税收滞纳金


☆不得扣除


政策依据:

《企业所得税法实施条例》第 10 条

14.赞助支出


☆不得扣除


政策依据:

《企业所得税法实施条例》第 10 条

15.各类基本社会保障性缴款


☆规定范围内的据实扣除:企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等。 


政策依据:

《企业所得税法实施条例》第35条 

16.补充养老保险


☆工资总额的 5%


政策依据:

《企业所得税法实施条例》第 35 条

《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27 号)

17.补充医疗保险


☆工资总额的 5%


政策依据:

《企业所得税法实施条例》第 35 条

《财政部国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27 号)  

18.与取得收入无关支出


不得扣除


政策依据:

《企业所得税法实施条例》第10 条

19.不征税收入用于支出所形成费用


☆不得扣除


政策依据:

《企业所得税法实施条例》第28 条

20。环境保护专项基金


☆按规提取,改变用途的不得扣除。


政策依据:

《企业所得税法实施条例》第45 条

21。财产保险


☆据实扣除


政策依据:《企业所得税法实施条例》第46 条

22。特殊工种职工的人身安全险


☆可以扣除


政策依据:《企业所得税法实施条例》第36 条

23.其他商业保险


☆不得扣除, 国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外


政策依据:《企业所得税法实施条例》第36 条

24.租入固定资产的租赁费


☆按租赁期均匀扣除:经营租赁租入 

☆分期扣除: 融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧


政策依据:《企业所得税法实施条例》第47条

25。劳动保护支出


☆据实合理


政策依据:《企业所得税法实施条例》第48 条

26.企业间支付的管理费


☆不得扣除


政策依据:《企业所得税法实施条例》第49 条

27。企业内营业机构间支付的租金


☆不得扣除


政策依据:《企业所得税法实施条例》第49条

28.企业内营业机构间支付的特许权使用费


☆不得扣除


政策依据:《企业所得税法实施条例》第49 条

29.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益


不得扣除


政策依据:《企业所得税法实施条例》第10条

30。未经核定准备金


☆不得扣除

31.固定资产折旧


规定范围内可扣,但不可超过最低折旧年限:


 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下: 

(一)房屋、建筑物,为 20 年; 

(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为 10 年; 

(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为 5 年; 

(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为 4 年; 

(五)电子设备,为 3 年。


政策依据: 

《企业所得税法》第 11 条 

《企业所得税法实施条例》第 57-60 条

32。生产性生物资产折旧 


规定范围内可扣,但不可超过最低折旧年限:


生产性生物资产计算折旧的最低年限如下: 

(一)林木类生产性生物资产,为 10 年; 

(二)畜类生产性生物资产,为 3 年。


政策依据:《企业所得税法实施条例》第62-64条

33.无形资产摊销


☆不低于 10 年分摊: 一般无形资产

法律或合同约定年限分摊:投资或受让的无形资产

不可扣除: 自创商誉

不可扣除:与经营活动无关的无形资产


无形资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。


政策依据: 

《企业所得税法》第 12 条 

《企业所得税法实施条例》第 65-67 条

34。长期待摊费用


☆限额内可扣 

已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出,按预计尚可使用年限分摊 

租入房屋建筑物的改建支出,按合同约定的剩余租赁期分摊

固定资产大修理支出,按固定资产尚可使用年限分摊

其他长期待摊费用,摊销年限不低于 3 年 


政策依据: 

《企业所得税法》第 13 条 

《企业所得税法实施条例》第 68-70 条

35.开办费


☆可以扣除:开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销


政策依据:

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函[2009]98 号)

36。低值易耗品


☆据实扣除


低值易耗品按其用途一般可以分成:

一般工具:如刀具、夹具、模具及其他各种辅助工具。 

专用工具:如专门模具、专业夹具等 

替换设备:如轧制钢材用的轧锟、浇铸钢锭的锭模。 

包装容器:如盛放材料、储存商品的木桶、瓷缸等。 

劳动保护用品:指发给工人用于劳动保护的安全帽、工作服和各种防护用品

管理用具:如文件柜、打字机等。


低值易耗品是指:劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短(一般在一年以内)的物品。


它跟固定资产有相似的地方,在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态,在使用时也需维修,报废时可能也有残值。由于它价值低,使用期限短,所以采用简便的方法,将其价值摊入产品成本。  

37。审计及公证费


据实扣除

38.研究开发费用


☆加计扣除:从事国家规定项目的研发活动发生的研发费,年度汇算时向税局申请加扣。未形成无形资产的,据被扣附后基础上按研发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的,按成本的 150%摊销。

39。税金


☆可以扣除,但所得税和增值税(有条件)不得扣除。


税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

40。所得税税款


☆不得抵扣

41.增值税进项


☆不允许税前扣除:购进货物已经抵扣的增值税进项税额,这部分进项税额因不参与成本和损益的计算

固定资产的折旧在所得税前扣除:购置固定资产未抵扣的增值税,进项税额应计入固定资产的成本,随固定资产的折旧在所得税前扣除

可以扣除:出口货物业务中,按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额,进项税额应转入货物的销售成本

42。增值税进项


☆有条件扣除


企业货物发生的损失(如盘亏、毁损、被盗等),因已经不可能用于生产,自然也无法对外销售或是视同销售。根据税法规定,其对应的增值税进项税额不得用于抵扣,应作进项税额转出。另外,损失的货物需要向税务机关申报,并经税务机关认证批准后作为税前列支事项,转出的进项税额也可随财产损失在所得税前扣除

43.增值税销项


☆不允许税前扣除: 正常销售货物情况下,向购货方收取的增值税销项税额,这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算,不允许在所得税前扣除 。

☆有条件扣除:由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐赠货物的销项税额,在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下,随捐赠成本在所得税前扣除 

44。公告费


☆据实抵扣

45。差旅费


☆据实扣除

46.会议费


☆据实扣除

需要会议纪要等证明真实的材料。会议费证明材料应包括:会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。

47.工作服饰费用


☆据实扣除


根据工作性质和特点,企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用可扣除。


政策依据: 

《企业所得税法实施条例》第 27 条 

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告 2011 年第 34 号)第二条

48。运输、装卸、包装费等费用


据实扣除

49。印刷费


☆据实扣除

50.咨询费


☆据实扣除

51.诉讼费


☆据实扣除

52.邮电费


☆据实扣除

53.租赁费


☆据实扣除

54.水电费


☆据实扣除

55。取暖费/防暑降温费


并入福利费算限额

属职工福利费范畴,福利费超标需调增

56.公杂费


☆据实扣除


公杂费指用于市内交通、邮电、办公用品和必要的小费等项目。

57.车船燃料费


☆据实扣除

58.交通补贴及员工交通费用


☆08 年以前并入工资:2008 年以前计入工资总额同时缴纳个税; 

☆08 年以后的并入福利费算限额: 2008 年以后的则作为职工福利费列支 。

59.电子设备转运费


☆据实扣除

60。修理费


☆据实扣除

61.安全防卫费


☆据实扣除

安全防卫费包含保安费、治安管理费、保安保卫设施器材费、人工费等与安全防卫相关支出。


 

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